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中国税收(一) 纳税人的区别,要交多少税?如何计算

Kristal.J
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中国税收(一) 纳税人的区别,要交多少税?如何计算

第一次发布关于中国税收的文章,这篇文章主要讲述了小规模纳税人以及一般纳税人最新的纳税内容以及纳税税率,一般纳税人的纳税内容中,简要的先讲解了增值税、消费税、城建税及教育附加、关税的内容。不得不感叹中国的税真的多到吓死人,不过国土面积大,纳税人数量庞大,必须要一层一层纳税才行喽!中国2020最新税率税种整理归纳(一)

如何划分小规模纳税人和一般纳税人?

关于如何划分小规模纳税人和一般纳税人?之间的区别简明扼要的说:年应税销售额工业50万以下,商业80万以下为小规模,以上为一般纳税人。

 

小规模纳税人

Q: 小规模纳税人需要缴纳哪些税呢?

小规模纳税人相对比较简单,我们先把小规模纳税人的纳税那内容讲一下:

企业所得税

企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。企业所得税的税率通常为25%的比例税率。但对于符合条件的小型微利企业,可减按20%的税率减半征收企业所得税。

企业所得税一般是按季申报,每季度结束之后次月15个工作日内申报。

城市维护建设税及教育费附加

税率一般为7%(市区内)和5%(县城或镇)。流转税的一般依据是增值税和消费税。如果小规模纳税人进行增值税零申报,城建税也不需要缴纳。教育费附加是按照3% 的比率征收,地方教育费附加是2%

印花税

小规模纳税人所需缴纳的印花税是对合同、凭证、书据、账簿及权利许可证等文件征收的税种。小规模纳税人签订的供销合同按照合同金额万分之三缴纳。

增值税

首先是2019年开始小规模纳税人免征增值税的情况:

自2019年1月1日起,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税。

小规模纳税人3%、2%、5%的增值税税率:

小规模纳税人增值税征收率为3%
销售公司使用过的/旧货,增值税率为2%

以下均为5% 的增值税税率(不动产&房地产开发&劳务派遣):

  1. 1.销售不动产
  2. 小规模纳税人销售其自建的不动产,应以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%3.的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
  3. 出租不动产
  4. 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目
  5. 劳务派遣服务(含安保服务)

 

一般纳税人

这里告诉大家一般纳税人的税率以及纳税内容。

增值税

Q: 什么是增值税?

增值税是对销售货物或者提供加工劳务、修理修配劳务以及进口货物的单位或个人就其实现的增值额的征收税种。

Q: 增值税是如何逐年改变的?

中国的增值税在最近三年发生了多次变化,目前的税率是13%、9%、6%以及零税率,我们通过图来看一下具体如何改变的:

增值税是如何逐年改变的?

Q: 怎么看公司业务适合哪个增值税税率呢?

这么多税率很难记忆,以2019年4月1日实行的最新税率为准,我简单归类了一下,希望能对大家记忆税率有所帮助。因为增值税征税的对象有五类,货物、劳务、服务、无形资产、不动产。其实一类是货物,另一大类是其余四项,我们称之为非货物。

货物只有两档税率,一档是13%,一档是9%

9%的优惠税率仅仅适用列举的22项,这22项货物基本都和农业、文化、国计民生相关,具体是哪些,我就不一一列举了,大家可查一下税目税率表。除了这些优惠的货物,剩下的其他货物销售都是13%。

非货物的税率有三档,13%、9%、6%

适用13%税率的非货物只有两种,一类是加工修理修配劳务、一类是有形动产租赁服务。加工修理修配劳务一直和最高一档的货物销售税率保持一致,统一调减到13%了。

Q: 有形动产租赁为什么也是13%呢?

因为有形动产本质上也是一种货物,货物销售是13%,如果货物租赁是低税率,会成为一个明显的政策漏洞,大量的货物销售都可能以租赁的名义进行,所以有形动产租赁的税率也必定和货物销售一致为13%。

Q: 适用9%的增值税税目有哪些?

(一)建筑业、销售不动产、出租不动产、销售土地使用权。

(二)交通运输业、邮电通讯业、电信业。

不过在电信业里有个细分,适用9%的是基础电信服务,而增值电信服务可以适用更优惠的6%。

Q: 适用6%的税目增值税税目有哪些?

主要是金融服务、生活服务、现代服务、转让无形资产(除了土地使用权)。在增值税中就全部按照最低的6%的税率执行。

 

消费税

Q: 消费税征税范围是什么?

一. 生产应税消费品

纳税人生产应税消费品,于纳税人销售时交纳消费税。消费税具有单一环节征税的特点,在生产销售环节征税之后,流通环节不再征收消费税。

二. 委托加工应税消费品

委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

三. 进口应税消费品

进口应税消费品的,在进口环节交纳消费税。

四. 零售应税消费品

金银首饰的消费税在零售环节征收,而不是在生产销售环节征收。这类内容给大家规整了一下,并且下方给大家归纳了计算方法。

  1. 烟类
    ①卷烟
    (1)甲类卷烟 消费税率:56%加0.003元/支
    (2)乙类卷烟 消费税率:36%加0.003元/支卷烟除了在生产销售环节征收消费税外,还在批发环节征收消费税,税率为:11%加0.005元/支。
    ②雪茄烟 消费税率:36%
    ③烟丝 消费税率:30%

  2. ① 白酒 消费税率:20%加0.5元/500毫升
    ② 黄酒 消费税率:240元/吨
    ③ 啤酒
    (1)甲类啤酒 消费税率:250元/吨
    (2)乙类啤酒 消费税率:220元/吨
    ④其他酒 消费税率:10%
  3. 高档化妆品  消费税率:15%
  4. 贵重首饰和珠宝玉石
    ① 金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品(零售环节) 消费税率:5%
    ② 其他贵重首饰和珠宝玉石  消费税率:10%
  5. 鞭炮、焰火  消费税率:15%
  6. 成品油
    ① 汽油 消费税率:1.52元/升
    ② 柴油 消费税率:1.20元/升
    ③ 航空煤油 航空煤油暂缓征收消费税
    ④ 石脑油 消费税率:1.52元/升
    ⑤ 溶剂油 消费税率:1.52元/升
    ⑥ 润滑油 消费税率:1.52元/升
    ⑦ 燃料油 消费税率:1.20元/升
  7. 摩托车
    ①气缸容量250毫升 消费税率:3%
    ②气缸容量250毫升以上 消费税率:10%
  8. 小汽车
    ①乘用车
    (1)气缸容量不超过1.0升 消费税率:1%
    (2)气缸容量1.0升以上至1.50升(含1.50升)消费税率:3%
    (3)气缸容量1.5升以上至2.00升(含2.00升)消费税率:5%
    (4)气缸容量2.00升以上至2.50升(含2.50升)消费税率:9%
    (5)气缸容量2.50升以上至3.00升(含3.00升)消费税率:12%
    (6)气缸容量3.00升以上至4.00升(含4.00升)消费税率:25%
    (7)气缸容量4.00升以上 消费税率:40%
    ② 中轻型商用客车  消费税率:5%

需要注意的是,电动汽车不属于消费税的征税范围。

 

城市维护建设税法及教育费附加

城建税=(增值税+消费税)*征收率(下面有讲解)

教育费附加=(增值税+消费税)*征收率。

一般纳税人的城建税和教育费附加,是根据上缴的增值税计算提取的。

城建税税率:

纳税人所在地在市区的,税率为7%;

纳税人所在地在县城、镇的,税率为5%;

纳税人所在地不在市区、县城或镇的,税率为1%

教育费附加征收率:

教育费附加是按照3% 的比率征收,地方教育费附加是2%

关税

关税是指海关依法对进出境货物/物品征收的税,境指的是关境,关税一般指进口关税。国家仅对少数资源型产品及易于竞相杀价、盲目进口、需要规范的出口秩序的半制成品征收出口关税。关税强制执行,包括加收滞纳金(万分之五/按日征收)和强制征收。另外,关税也会有一些法定减免和暂定减免、特定减免。

Q: 关税的纳税义务人有哪些?

(一)进口货物的收货人

(二)出口货物的发货人

(三)进出口货品的所有人或者推定的所有人

税率种类:

加税、从量税、复合税、选择税、滑准税,其中:

选择税:对一种进口商品,同时定有从价税率和从量税两种税率,但征税时选中税额高的一种。

滑准税:货物不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税。价格越高,进口关税税率越低。

关税的完税价格

关税完税价格=货价+运抵口岸的运费+保险费

关税的应纳税额的计算公式:

从价计税:关税税额=应税进口货物*单位完税价格*适用税率

从量计税:关税税额=应税进口货物*单位货物税额

复合计税:关税税额=应税进口货物*单位货物税额+应税进口货物*单位完税价格*适用税率

滑准税: 关税税额=应税进口货物*单位完税价格*滑准税税率

 

如何计算消费税

你知道你的公司要缴多少税吗?对于很多新创业的公司,可能刚踏入老板级的领域。第一次开公司,不知道要交多少税。关于消费税的计算方法,也是比较重要的,很多人不是很清晰 ,其实归纳一下就很简单啦:

三种方法范围计算公式
从价定率一般应税消费品应纳税额=销售额*比例税率
从量定率啤酒 黄酒 成品油应纳税额=销售量*单位税额
复合计税白酒 卷烟应纳税额=销售额*比例税率+销售量*单位税额

其他征收消费税的几项内容:

项目内容消费税税率
9高尔夫球及球具10%
10高档手表20%
11游艇10%
12木制一次性筷子5%
13实木地板5%
14电池4%
15涂料4%

 

2019年12月 关税最新优惠政策普及

我国将从2019年12月1号起降低部分消费品进口关税,共涉及187个8位税号,平均税率由17.3%降到7.7%。进口关税的调整意味着今后消费者在中国国内就可以更低的价格买到心仪的进口产品,其他国家也能分享到中国经济发展的红利。

调降关税的进口消费品品类繁多,涉及187项商品,众多老百姓青睐的进口消费品榜上有名。比如,唇膏、香水等化妆品关税由10%降至5%,咖啡机、智能马桶盖由32%降至10%,针织品、防风衣等从25%降到10%……力度最大的是婴儿尿裤以及部分配方婴幼儿奶粉,进口关税都直接降为零。

今天暂时说到这里了,以上种种只是税种中的小部分,但是比较常见,金额也一般较大。

小税种的内容,会后续有机会再和大家分享!谢谢各位粉丝~

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